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El Consejo de Ministros ha autorizado el inicio de la tramitación de la modificación de la regulación de este complejo impuesto medioambiental, con el objetivo de dotarlo de una mayor simplificación y así facilitar su gestión y control.

 

El texto legislativo que versa sobre Impuesto de Gases Fluorados de Efecto Invernadero (IGFEI) comienza ahora su trámite consultivo antes de ser aprobado definitivamente por el Consejo de Ministros y remitido al Parlamento.

 

Resaltamos en negrita el objetivo de esta esperada reforma porque todos los sujetos obligados seguro que han podido “disfrutar” estos años de los procedimientos inspectores y sancionadores alrededor de este impuesto por su, entre otras cosas, nada sencilla gestión y control y la inseguridad jurídica que la actual normativa genera.

Esta nueva norma no supondrá cambios ni en el ámbito objetivo ni en el tipo impositivo del impuesto, pero sí introducirá mayor sencillez en el tributo, que redundará no sólo en un más efectivo control del mismo, sino en un mejor cumplimiento de la norma.


TITULARES DE LA FUTURA NORMA:


1.- El IGFEI deja de gravar la venta o entrega de los gases al consumidor final, pasando a configurarse el hecho imponible como la fabricación, importación, adquisición intracomunitaria o la tenencia irregular de los gases fluorados que forman parte del ámbito objetivo del impuesto (sin perjuicio, en este último caso, del procedimiento sancionador que adicionalmente pudiera iniciarse).


Este cambio lleva aparejadas modificaciones en la determinación de… 


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La subida (al Everest ) de los precios de la electricidad en los últimos meses y la alarma social  que está generando, dado el papel fundamental que la electricidad juega en las economías  domésticas, unido a la estrecha evolución de esta subida a la cotización del gas natural en los mercados internacionales, fundamenta el Real Decreto Ley 17/2021 de medidas urgentes para mitigar el impacto de la escalada de precios del gas natural en los mercados minoristas de gas y electricidad.

En el mismo, junto con el catálogo de medidas de protección de los consumidores más vulnerables, control de las actividades en los mercados minoristas, limitación de los beneficios de los productores….etc, que tienen como objetivo la reducción de los costes de la factura final eléctrica, nos encontramos las siguientes novedades tributarias vinculadas al ámbito de los Impuestos Especiales y vinculados:

1.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA.
Se prorroga un trimestre adicional…

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Se ha publicado Consulta pública previa sobre la Orden HFP/XXX/2021 por la que se aprueban las normas de desarrollo de lo dispuesto en el artículo 116 ter del reglamento de los impuestos especiales, aprobado por real decreto 1165/1995, de 7 de julio.

Este proyecto de Orden prevé la introducción de un nuevo artículo 116 Ter en el Reglamento de los Impuestos Especiales, por el que se regula el Registro de distribuidores al por menor de hidrocarburos.

De acuerdo con este precepto, los operadores dedicados a la distribución al por menor de combustibles y carburantes a vehículos en instalaciones habilitadas al efecto que, de acuerdo a lo previsto en el artículo 43 de la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, …


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El sábado 10 de julio se publicó en el BOE la esperada Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.

Entre las numerosísimas novedades y cambios que introduce respecto a los tributos y ámbitos jurídicos más vinculados al fraude, se incluyen varios dedicados al ámbito de los Impuestos
Especiales y Derecho Aduanero. Alguno de ellos, como pasaremos a detallar, consideramos que van a ser objeto de gran controversia especialmente en el ámbito de los hidrocarburos y alcohol.

Y si a ello le sumamos que entre lo dicho en el preámbulo de estos sectores y la redacción final de las modificaciones tributarias aprobadas para estos sectores hay algunas significativas y
controvertidas diferencias y que la entrada en vigor de las novedades es el lunes 12 de julio de 2021, día hábil siguiente al de su publicación, tenemos delante unas medidas antifraude para el
ámbito de los IIEE que nacen con algunos flecos de cuestionable seguridad y rigor jurídico.

1.- ÁMBITO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES

1.1. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA IVA

Los titulares de Depósitos fiscales de productos objeto de Impuestos Especiales serán responsables subsidiarios del pago de la deuda tributaria de IVA que se genere por las empresas
titulares de los productos a la salida de estos establecimientos con devengo de IVA pero sin ingreso del mismo ante la AEAT.

Este nuevo supuesto de responsabilidad subsidiaria de IVA, que visto solo así significaría el fin de la actividad de los depósitos fiscales logísticos y de almacenamiento para terceros en general
de todos los sectores de los productos dentro del ámbito objetivo de los IIEE …

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El 18 de mayo de 2021, en el Consejo de Ministros se ha analizado el Anteproyecto de ley por el que se modifica la Ley de Impuestos Especiales y otras normas tributarias, que ahora será sometido al trámite de información pública.

Son tres los objetivos fundamentales de este anteproyecto de ley:

1.- Modificar la ley de Impuestos Especiales para trasponer las siguientes tres directivas comunitarias:

  • -Directiva (UE) 2020/262 del Consejo de 19 de diciembre de 2019 por la que se establece el régimen general de los Impuestos Especiales. Las modificaciones introducidas en esta Directiva son fundamentalmente técnicas y tienen por objeto adaptarla a la terminología y a los procedimientos del Tratado de Lisboa. 

En la misma línea, también se actualiza la terminología y los procedimientos recogidos en el Código Aduanero de la Unión Europea  y se avanza en la coordinación de los procedimientos aduaneros y de los impuestos especiales. 

  • -Directiva (UE) 2020/1151 del Consejo de 29 de julio de 2020 por la que se modifica otra directiva relativa a la armonización de las estructuras de los Impuestos Especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas. En este caso, actualiza las referencias a los códigos de la nomenclatura combinada que se utilizan para la descripción de los productos derivados del alcohol. En concreto, se actualizan los códigos del “vino espumoso” y de “otras bebidas fermentadas espumosas” para su mejor categorización. 
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  • -Directiva (UE) 2019/2235/CE del Consejo de 16 de diciembre de 2019, por la que se modifican la Directiva 2006/112, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, y la Directiva 2008/118/CE, relativa al régimen general de los Impuestos Especiales, en lo que respecta al esfuerzo de defensa en el marco de la Unión. 

2.- Cambios para atajar el fraude en el Impuesto sobre Hidrocarburos, aumentando el control sobre el uso de productos similares usados como carburante con los que se quería eludir el pago del impuesto.

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En el día de hoy, 23 de diciembre de 2020, se ha publicado en el BOE la Orden TED/1241/2020, de 21 de diciembre, por la que se aprueban las cuotas de la Corporación de Reservas Estratégicas de Productos Petrolíferos correspondientes al ejercicio 2021.


El descenso de los niveles de venta y consumo de productos petrolíferos durante el año 2020 por los efectos de la crisis ocasionada por la COVID-19, se va a traducir en una considerable reducción de los volúmenes de productos petrolíferos a constituir en términos de existencias estratégicas por parte de CORES a partir del 1 de abril de 2021.


En consecuencia, con objeto de paliar el excedente de existencias estratégicas que se generará automáticamente, la CORES realizará durante 2021 las siguientes actuaciones que permitirán la reducción del presupuesto de gastos y el mantenimiento de las cuotas a pagar al mismo nivel que las aprobadas para 2020 (las previas a las cuotas extraordinarias aprobadas en mayo 2020):

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Entre tanta incertidumbre alrededor del BREXIT, en el mundo de los Impuestos Especiales ya tenemos una confirmación muy importante: la HORA hasta la que se podrán emitir/recibir EMCS con el Reino Unido: 31 de diciembre de 2020 a las 17.30h (hora española)

Estos son los titulares del procedimiento de desconexión publicados por la AEAT:


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Como el BOE parece que se ha olvidado en los últimos meses del sector de los Hidrocarburos (y no nos vamos a quejar por ello), os hemos preparado un resumen de informaciones y recordatorios que afectan al sector que pueden resultar de interés:

1.- MAPA DE LAS INSTALACIONES DE ALMACENAMIENTO PARA TERCEROS DE PRODUCTOS PETROLÍFEROS.

La CNMC ha habilitado en su web un interesante y útil mapa interactivo desde el que se pueden consultar todas las instalaciones de almacenamiento para terceros de productos petrolíferos, con información detallada sobre tipos de productos, precios y condiciones de transporte y almacenamiento.

La aplicación está disponible en este link.

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MEDIDAS VINCULADAS A LOS IMPUESTOS ESPECIALES Y ADUANAS

El 25 de Octubre de 2020 se ha publicado el Real Decreto 926/2020, de 25 de octubre, por el que se declara el estado de alarma para contener la propagación de infecciones causadas por el SARS-Cov-2, con las medidas previstas para proteger la salud y seguridad de los ciudadanos frente a la situación actual de alto riesgo de colapso del sistema asistencial.

Las medidas recogidas en este Real Decreto que tienen impacto directo en los sectores de actividad vinculados a los Impuestos Especiales y las Aduanas, son las siguientes:

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De interés para los sujetos obligados a SICBIOS – Sistema de Información para la Certificación de Biocarburantes, y tras la aprobación de las normas pendientes para la gestión de los certificados de 2020, en la plataforma SICBIOS de la CNMC se pueden encontrar ya:
  1. Las Instrucciones del Sistema de Certificación de Biocarburantes y otros Combustibles renovables con fines de transporte (SICBIOS), de 8 de octubre de 2020, en desarrollo de la Circular 5/2020, de 9 de julio (en el menú de Ayuda General de SICBIOS, opción de Ayuda completa).
  2. El listado que determina los códigos de las materias primas empleadas en la producción de los biocarburantes a efectos del cumplimiento de los objetivos de venta o consumo de biocarburantes con fines de transporte (en el apartado “Tabla de códigos para envíos en XML” del área de Descargas de SICBIOS).
  3. El documento con la definición del esquema XML para envío de Solicitudes de expedición de Certificados provisionales y envío de información mensual de verificación del ejercicio 2020 (en el área de Descargas de SICBIOS).
  4. El modelo de Declaración Responsable relativa a las Existencias iniciales de biocarburantes a efectos de la certificación del ejercicio 2020 (en el área de Descargas de SICBIOS). Esta declaración deberá adjuntarse al primer envío de solicitud de Certificación provisional o información de verificación mensual del ejercicio 2020. 

Las fechas de publicación de la documentación relativa a la solicitud de biocarburantes respecto a la actividad de 2020 son un ejemplo de los vaivenes normativos de los que es objeto el sector. Os recordamos que estamos a vuestra disposición si necesitáis aclaraciones sobre la situación normativa de los Biocarburantes de 1ª generación y Biocarburantes Avanzados.

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